Was ist Mehrwertsteuer?
Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine Verbrauchssteuer, die auf den Verkauf von Waren und Dienstleistungen angewendet wird. Im Gegensatz zu einer einfachen Umsatzsteuer (nur beim Endverkauf angewendet) wird MwSt. auf jeder Stufe der Lieferkette erhoben, aber jedes Unternehmen kann die MwSt., die es fur eigene Einkaufe bezahlt hat, zuruckverlangen.
Das Nettoergebnis: Nur der Endverbraucher zahlt die Steuer. Unternehmen in der Mitte fungieren als unbezahlte Steuereintreiber fur den Staat.
MwSt. wird in uber 170 Landern verwendet. In der EU variieren die Satze nach Land und Produktkategorie. Die USA verwenden stattdessen eine Umsatzsteuer, die anders funktioniert.
Die MwSt.-Kette in der Praxis
Ein einfaches Beispiel mit 20 % MwSt.:
- Holzhandler verkauft Holz fur 100 Euro + 20 Euro MwSt. an einen Moblelhersteller. Er erhebt 20 Euro und leitet diese ans Finanzamt weiter.
- Moblelhersteller zahlt 120 Euro, kann aber die 20 Euro Vorsteuer zuruckverlangen. Er verkauft einen Tisch fur 300 Euro + 60 Euro MwSt. an einen Einzelhandler.
- Einzelhandler zahlt 360 Euro, kann aber die 60 Euro Vorsteuer zuruckverlangen. Er verkauft an einen Kunden fur 500 Euro + 100 Euro MwSt.
- Kunde zahlt 600 Euro. Er kann die MwSt. nicht zuruckverlangen.
Gesamte MwSt. vom Staat erhoben: 100 Euro, genau 20 % MwSt. auf den Endpreis.
Wesentliche MwSt.-Konzepte
Vorsteuer versus Umsatzsteuer
- Umsatzsteuer: MwSt., die Sie Ihren Kunden auf Verkaufe berechnen
- Vorsteuer: MwSt., die Sie fur Geschaftseinkaufe bezahlt haben
- An den Staat zu zahlende MwSt.: Umsatzsteuer - Vorsteuer
Wenn Vorsteuer die Umsatzsteuer ubersteigt, stellen Sie einen Erstattungsantrag.
MwSt.-Registrierungsschwellen
In den meisten Landern mussen Kleinunternehmen erst dann fur die MwSt. registrieren, wenn ihr Umsatz einen Schwellenwert uberschreitet. In Deutschland liegt dieser Schwellenwert bei 22.000 Euro/Jahr (Kleinunternehmerregelung). Unter dem Schwellenwert sind Sie MwSt.-befreit, Sie erheben keine MwSt. und konnen sie nicht zuruckverlangen.
Standard- versus ermaBigte Satze
Die meisten Lander wenden verschiedene MwSt.-Satze auf verschiedene Produktkategorien an:
- Regelsatz: die meisten Waren und Dienstleistungen (20 % in UK und Frankreich, 19 % in Deutschland, 21 % in Spanien)
- ErmaBigter Satz: Grundguter wie Lebensmittel, Medikamente, Artikel fur Kinder
- Befreit: Finanzdienstleistungen, Gesundheitsversorgung, Bildung
Umkehr der Steuerschuldnerschaft (B2B grenzuberschreitend)
Wenn ein MwSt.-registriertes Unternehmen in einem EU-Land an ein MwSt.-registriertes Unternehmen in einem anderen EU-Land verkauft, verbucht der Kaufer selbst die MwSt. (Reverse-Charge-Verfahren). Der Verkaufer stellt eine Rechnung ohne MwSt. aus.
Das ist relevant fur Freiberufler, die Dienstleistungen international verkaufen.
Praktische Schritte fur Freiberufler
- Prufen, ob Registrierung notig ist, wenn Ihr Jahresumsatz den Schwellenwert Ihres Landes uberschreitet, ist die Registrierung Pflicht
- Steuernummer beantragen, nach der Registrierung vom Finanzamt ausgestellt
- Korrekten MwSt.-Satz auf Rechnungen an inlandische Kunden berechnen
- Konforme Rechnungen ausstellen, muss Ihre USt-IdNr., USt-IdNr. des Kunden (B2B), Nettobetrag, MwSt.-Satz, MwSt.-Betrag und Bruttobetrag enthalten
- MwSt.-Voranmeldungen einreichen, typischerweise vierteljahrlich oder monatlich
- Belege aufbewahren, Rechnungen (Verkauf und Einkauf) mindestens 7-10 Jahre aufbewahren
Schnelle MwSt.-Berechnungen
Um MwSt. hinzuzufugen: Nettopreis mit (1 + MwSt.-Satz) multiplizieren. Netto 200 Euro, 20 % MwSt. = 200 x 1,20 = 240 Euro brutto.
Um MwSt. vom Bruttopreis zu entfernen: Durch (1 + MwSt.-Satz) dividieren. Brutto 240 Euro, 20 % MwSt. = 240 / 1,20 = 200 Euro netto.
Der MwSt.-Rechner auf dieser Seite verarbeitet beide Richtungen fur jeden Satz.
Kurz zusammengefasst
MwSt. ist eine Verbrauchssteuer, die auf jeder Stufe der Lieferkette erhoben wird und letztendlich vom Endverbraucher getragen wird. Registrierte Unternehmen erheben Umsatzsteuer, verlangen Vorsteuer zuruck und leiten die Differenz weiter. Das Verstehen des Registrierungsschwellenwerts, der richtigen Satze und der Rechnungsanforderungen halt Sie konform.